W tym roku czeka nas ważna zmiana terminów w cenach transferowych. Dotychczas na wywiązanie się z obowiązków raportowania transakcji z podmiotami powiązanymi obowiązywał termin 9 miesięcy od końca roku, który z powodu pandemii był przedłużany o 3 miesiące. W związku z tym, dla podatnika posiadającego rok podatkowy zgodny z kalendarzowym, termin ten upływał z końcem grudnia.
W 2023 r. należy pamiętać, że zastosowanie mają już nowe terminy:
- do końca 10 miesiąca po zakończeniu roku podatkowego należy sporządzić dokumentację cen transferowych,
- do końca 11 miesiąca po zakończeniu roku podatkowego trzeba złożyć informację o cenach transferowych TPR.
Warto zatem zaplanować prace już dziś i jak najszybciej zidentyfikować transakcje do udokumentowania za 2022 r. Czasu bowiem w tym roku będzie mniej.
Należy także zauważyć, że podatnicy nie będą musieli składać odrębnie oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych i rynkowym charakterze stosowanych cen, gdyż oświadczenie to będzie ujęte już w formularzu TPR.
Jakie jeszcze zmiany nas czekają?
Istotną zmianą w zakresie cen transferowych jest rozszerzenie katalogu transakcji zwolnionych, dla których nie trzeba będzie sporządzać dokumentacji cen transferowych.
- Transakcje czystego refakturowania
W przypadku, gdy transakcja polega wyłącznie na rozliczeniu pomiędzy podmiotami powiązanymi wydatków poniesionych na rzecz podmiotu niepowiązanego, dokumentacja nie jest wymagana, jeżeli:
- nie powstaje wartość dodana i rozliczenie następuje bez uwzględniania marży lub narzutu zysku,
- rozliczenie nie jest związane bezpośrednio z inną transakcją kontrolowaną,
- rozliczenie nastąpiło niezwłocznie po dokonaniu zapłaty na rzecz podmiotu niepowiązanego,
- podmiot powiązany nie jest podmiotem rajowym.
Należy pamiętać, że gdy przy rozliczeniach ma zastosowanie klucz alokacji usługobiorca musi posiadać kalkulację obejmującą sposób zastosowania i uzasadnienie wyboru kluczy alokacji, rodzaj i wysokość kosztów oraz opis transakcji z analizą funkcji, ryzyk i aktywów.
- Transakcje zagranicznego zakładu w Polsce
Zwolnieniem z dokumentacji objęte zostały transakcje zawierane przez zagraniczny zakład w Polsce. W tym zakresie transakcje zawierane mogą być pomiędzy:
- dwoma powiązanymi zagranicznymi zakładami w Polsce,
- zagranicznym zakładem w Polsce oraz powiązanym polskim podmiotem.
Warunkiem do skorzystania ze zwolnienia jest, analogicznie jak w przypadku transakcji krajowych, nieosiągnięcie straty podatkowej oraz niekorzystanie z określonych zwolnień w CIT w roku podatkowym, w którym przychody lub koszty uzyskania przychodów powstałe w wyniku takich transakcji kontrolowanych zostały przypisane do zagranicznego zakładu.
- Transakcje korzystające z safe harbour
Przy obecnych zmianach otoczenia gospodarczego warto mieć na uwadze możliwość skorzystania z uproszczenia safe harbour, które nie tylko zwalnia z obowiązku tworzenia dokumentacji, ale także sprawia, że organ podatkowy odstępuje od doszacowania dochodu (straty) podatnika w zakresie transakcji objętej tym uproszczeniem. Rozwiązanie to zatem stanowi pewnego rodzaju zabezpieczenie rozliczeń między podmiotami powiązanymi.
O warunkach, jakie należy spełnić przy safe harbour będziemy informować w kolejnych newsletterach.