Polski Ład zakłada szereg zmian w obszarze cen transferowych. Propozycje nowelizacji przepisów zawiera projekt ustawy z 26 lipca 2021 r. (link). Przedstawione w nim zostały przede wszystkim uproszczenia dla podatników, niestety nie zabrakło również dodatkowych sankcji KKS.
Od kiedy?
Obecnie projekt pozostaje na etapie konsultacji. Proponowane zmiany powinny wejść w życie od 1 stycznia 2022 r., choć niektóre z nich mogą mieć zastosowanie wstecz, tj. obowiązywać od 1 stycznia 2021 r.
Jakie zmiany nas czekają?
TPR
- Likwidacja odrębnego oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji cen – będzie ono włączone do TPR (informacji o cenach transferowych).
- Zmiana zasad podpisywania TPR – będzie podpisywane przez kierownika jednostki lub pełnomocnika będącego prokurentem (zgodnie z zasadami reprezentacji), adwokatem, radcą prawnym, doradcą podatkowym lub biegłym rewidentem. Obecnie dopuszczalne jest podpisanie TPR przez zwykłego pełnomocnika z UPL-1, np. przez księgową.
Terminy
| Zakres | Obecnie | Po zmianach |
| Przedłożenie dokumentacji na żądanie organu podatkowego | 7 dni | 14 dni |
| Sporządzenie dokumentacji cen transferowych | do końca 9 miesiąca po końcu roku podatkowego | do końca 10 miesiąca po końcu roku podatkowego |
| Złożenie informacji o cenach transferowych (TPR) | do końca 9 miesiąca po końcu roku podatkowego | do końca 11 miesiąca po końcu roku podatkowego |
Korekty cen transferowych
- Zrezygnowanie z obowiązku wykazywania dokonania korekty cen transferowych w zeznaniu rocznym.
- Możliwość dokonania korekty in minus w oparciu o dowód księgowy od podmiotu powiązanego (obecnie wymagane jest oświadczenie).
Analizy porównawcze
Możliwość odstąpienia od sporządzania analizy porównawczej dla transakcji kontrolowanych zawieranych przez podatników będących mikro/małym przedsiębiorcą oraz dla transakcji innych niż kontrolowane, zawierane z podmiotem z raju podatkowego – może obowiązywać z mocą wsteczną, tj. od 1 stycznia 2021 r.
Formularz ORD-U
Brak obowiązku sporządzania i przekazywania informacji o umowach zawartych z nierezydentami (ORD-U) gdy składany jest TPR i nie są dokonywane transakcje z podmiotami z rajów podatkowych. Zwolnienie ma dotyczyć informacji ORD-U składanych po 31 grudnia 2021 r.
Zwolnienia z obowiązku sporządzania dokumentacji
Brak obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych dla:
- transakcji objętych porozumieniem podatkowym oraz porozumieniem inwestycyjnym;
- transakcji objętych safe harbour dot. pożyczek, kredytów i obligacji;
- transakcji czystego refakturowania (pod ściśle określonymi warunkami);
- transakcji z powiązanym zagranicznym zakładem w Polsce.
Sankcje KKS
- Sporządzenie dokumentacji niezgodnej ze stanem rzeczywistym – 720 stawek (kara pieniężna do ponad 26 mln złotych).
- Brak dołączenia dokumentacji grupowej Master File – 720 stawek;
- Brak dotrzymania terminu sporządzenia dokumentacji lub TPR – 240 stawek.
Dokumentacja za 2020
Zanim zaczną obowiązywać omawiane przepisy czeka nas wyzwanie sporządzenia dokumentacji za 2020 rok. Przypominamy, że termin na złożenie TPR i oświadczenia TP został przedłużony do 31 grudnia 2021 r. (dla podatników z rokiem zgodnym z kalendarzowym).
Jeżeli potrzebują Państwo wsparcia w tym zakresie zapraszamy do kontaktu.
W przypadku zainteresowania zagadnieniem, zapraszamy do kontaktu biuro@abctax.com.pl
Nie zapomnij sprawdzić, co słychać na naszym Facebooku i Linkedinie!