Podmioty powiązane są obowiązane ustalać ceny transferowe na warunkach rynkowych.
W przypadku transakcji pożyczkowych zawieranych między podmiotami powiązanymi przewidziane zostało uproszczenie typu „safe harbour”. Chroni ono podatników przed kwestionowaniem ceny transferowej przez organy podatkowe oraz zwalnia z obowiązku przygotowania dokumentacji cen transferowych, w tym analizy.
W praktyce oznacza to, że organ podatkowy nie będzie weryfikował rynkowego poziomu wynagrodzenia ustalonego w transakcji, tj. oprocentowania pożyczki. Może on natomiast sprawdzić czy wszystkie warunki przewidziane w przepisach zostały spełnione.
W celu skorzystania z uproszczenia safe harbour należy łącznie spełnić poniższe warunki:
- oprocentowanie pożyczki określone w oparciu o stopę bazową i marżę, wskazaną w Obwieszczeniu Ministra Finansów
- brak innych wypłat niż odsetki (brak prowizji lub premii)
- 5-letni okres pożyczki
- 20 mln zł kwota pożyczek z podmiotami powiązanymi (odrębnie liczona dla pożyczek udzielonych i otrzymanych)
- pożyczkodawca nie z raju podatkowego
Wysokość stopy bazowej i marży określana jest za pomocą Obwieszczenia MF. W 2023 r. jest to dla pożyczek w:
- PLN – WIBOR 3M lub WIRON 3M,
- USD – 90-day Average SOFR,
- EUR – EURIBOR 3M,
oraz marża w wysokości:
- 2,9 punktów procentowych dla pożyczkobiorcy,
- 2,4 punktów procentowych dla pożyczkodawcy.
W przypadku skorzystania z uproszczenia safe harbour dla pożyczek należy pamiętać o zaraportowaniu go jako schematu podatkowego.