Przedsiębiorcy często zastanawiają się, czy nie stosują zawyżonej stawki VAT. By rozwiać swoje wątpliwości występują o Wiążącą Informację Stawkową (WIS). Powstaje pytanie, co należy zrobić, gdy WIS wskazuje, że właściwa jest niższa stawka VAT niż stosowana dotychczas?
Obowiązek wystawienia faktur korygujących
Po uzyskaniu WIS potwierdzającej niższą stawkę podatku, przedsiębiorca powinien bez zbędnej zwłoki wystawić faktury korygujące. Zgodnie bowiem z art. 106j ust. 1 ustawy o VAT, w przypadku, gdy po wystawieniu faktury podstawa opodatkowania lub kwota podatku wskazana na fakturze uległa zmianie albo stwierdzono pomyłkę w jakiejkolwiek pozycji faktury, podatnik wystawia fakturę korygującą.
Błędne fakturowanie, do momentu otrzymania przez przedsiębiorcę WIS, nie powinno rodzić konsekwencji na gruncie KKS – o ile przedsiębiorca nie stosował zawyżonej stawki VAT umyślnie.
Konsekwencje braku korekty
A co, gdy przedsiębiorca zrezygnuje z dokonywania korekt z uwagi na dużą liczbę faktur wystawionych z zawyżoną stawką VAT?
- Brak korekty nie skutkuje powstaniem zaległości podatkowej po stronie sprzedawcy – sprzedawca stosował zawyżoną stawkę VAT, więc deklarował więcej podatku VAT niż powinien;
- W związku z powyższym, sankcja VAT po stronie sprzedawcy nie wystąpi – brak jest bowiem zaległości w VAT.
- Na osobach odpowiedzialnych za rozliczenia finansowe może ciążyć odpowiedzialność karna skarbowa w związku z zaniechaniem dopełnienia obowiązku wystawienia faktur korygujących.
- Możliwa (aczkolwiek raczej hipotetyczna) jest kara w wysokości 500 zł za każdy błąd w ewidencji VAT.
Perspektywa kontrahentów (podatników VAT)
Kontrahenci, którzy nabyli towary / usługi z zawyżoną stawką VAT mogli odliczyć zawyżony VAT, nawet jeśli podejrzewali nieprawidłowość stawki VAT. Takie stanowisko prezentowane jest w interpretacjach Dyrektora KIS (np. interpretacja z 16 października 2024 r., nr 0114-KDIP1-3.4012.534.2024.2.LM) oraz na infolinii Krajowej Informacji Skarbowej.
Niemniej jednak, po otrzymaniu faktur korygujących kontrahenci będą zobowiązani do zmniejszenia VAT naliczonego w odpowiednim okresie rozliczeniowym. Wątpliwości może budzić to, który okres jest prawidłowy do wykazania takiej korekty (czy moment pierwotnego odliczenia VAT, czy może moment otrzymania korekty, czy też jeszcze inny moment, na który wskazują uzgodnienia ze sprzedawcą). Jest to istotne, gdyż w przypadku wstecznego zmniejszania VAT naliczonego, po stronie kontrahentów pojawiłaby się zaległość podatkowa, konieczna do uregulowania wraz z odsetkami za zwłokę.
Jak możemy pomóc?
W przypadku wątpliwości związanych ze stosowaną stawką VAT, warto potwierdzić stawkę możliwie jak najszybciej w drodze wiążącej informacji stawkowej. Pozwoli to uniknąć negatywnych konsekwencji związanych ze stosowaniem nieprawidłowej stawki, które – jak widać – dotykają nie tylko sprzedawcy, ale także nabywcy.
Chętnie pomożemy Państwu w procesie uzyskiwania WIS oraz szczegółowo wyjaśnimy poruszone powyżej skutki stosowania zawyżonej stawki VAT.
Zapraszamy do kontaktu!