Ministerstwo Finansów przedstawiło zaktualizowany projekt zmian w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych, które mają obowiązywać od 2025 roku. Jest to już trzecia wersja projektu. Pierwsze wersje spotkały się z dużą krytyką oraz wieloma propozycjami zmian, które były przedmiotem konsultacji społecznych. Wersja 3.0 nowelizacji jest jednak najbardziej skomplikowanym projektem zmian ze wszystkich dotychczasowych.
Od kiedy nowe regulacje?
Zmiany w podatku od nieruchomości są konsekwencją wyroku Trybunału Konstytucyjnego i muszą wejść w życie od 1 stycznia 2025 r. Aby tak się stało, ustawa nowelizacyjna powinna zostać opublikowana do końca listopada 2024 r. Czasu jest zatem bardzo mało, a Ministerstwo Finansów wskazuje, że przedstawiony projekt 3.0 będzie wersją finalną, która w najbliższym czasie trafi pod obrady Sejmu. Można zatem zakładać, że nowe regulacje zaproponowane przez Ministerstwo Finansów w projekcie 3.0 będą tymi, które zasadniczo będą obowiązywać od 1 stycznia 2025 r.
Możliwość przedłużenia terminu na złożenie deklaracji
Tak jak poprzedni projekt, wersja 3.0 zakłada wydłużenie terminu na złożenie deklaracji na podatek od nieruchomości na 2025 rok do 31 marca 2025 r. (przy spełnieniu określonych warunków). Oznacza to dodatkowe dwa miesiące na przeprowadzenie audytu obiektów budowlanych i dostosowanie rozliczeń do nowych regulacji.
Co się zmienia?
Jedną z najważniejszych zmian w nowym projekcie jest doprecyzowanie definicji budowli oraz urządzeń budowlanych.
Zgodnie z projektem, budowlą będzie:
- obiekt niebędący budynkiem, wymieniony w załączniku nr 4 do ustawy, wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość jego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem,
- elektrownia wiatrowa, elektrownia jądrowa i elektrownia fotowoltaiczna, biogazownia rolnicza, magazyn energii, kocioł, piec przemysłowy, kolej linowa, wyciąg narciarski oraz skocznia, w części niebędącej budynkiem – wyłącznie w zakresie ich części budowlanych,
- urządzenie budowlane – przyłącze oraz urządzenie instalacyjne, w tym służące oczyszczaniu lub gromadzeniu ścieków oraz inne urządzenie techniczne, bezpośrednio związane z budynkiem lub obiektem, o którym mowa w lit. a i b, niezbędne do ich użytkowania zgodnie z przeznaczeniem,
- urządzenie techniczne inne niż wymienione w lit. a–c – wyłącznie w zakresie jego części budowlanych,
- fundamenty pod maszyny oraz pod urządzenia techniczne, jako odrębne pod względem technicznym części przedmiotów składających się na całość użytkową
– wzniesione w wyniku robót budowlanych, także w przypadku, gdy stanowią część obiektu niewymienionego w ustawie.
Warto zauważyć, że w nowej wersji projektu ustawy nowelizacyjnej rozszerzono zakres znaczeniowy niektórych pozycji z załącznika nr 4 do ustawy, zawierającego listę budowli. Zmiany dotyczą między innymi obiektów sportowych, elementów stacji uzdatniania wody, elementów oczyszczalni ścieków, obiektów hydrotechnicznych.
Do załącznika nr 4 dodano również nowe pozycje, takie jak: konstrukcje wsporcze, wolnostojące trwale związane z gruntem instalacje przemysłowe, wagi samochodowe, kolejowe, hale namiotowe oraz kioski i pawilony.
W efekcie, w wyniku zmian wielu przedsiębiorców zapłaci więcej podatku.
Nowa definicja budynku
Przedmiotem opodatkowania będzie również budynek wraz z instalacjami (o ile je posiada), zapewniającymi możliwość jego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem. Jak wyjaśnia Ministerstwo Finansów, instalacje takie jak: instalacja elektroenergetyczna, wodociągowa, kanalizacyjna, cieplna, telekomunikacyjna, gazowa nie będą stanowiły odrębnego przedmiotu opodatkowania i nie będą w konsekwencji podlegały opodatkowaniu, gdyż podstawą opodatkowania budynku jest jego powierzchnia użytkowa.
Za budynek nie będą natomiast uznawane obiekty wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość ich użytkowania zgodnie z przeznaczeniem, trwale związane z gruntem, wydzielone z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych oraz posiadające fundamenty i dach, w których są lub mogą być gromadzone materiały sypkie, materiały występujące w kawałkach, albo materiały w postaci ciekłej lub gazowej, których podstawowym parametrem technicznym wyznaczającym ich przeznaczenie jest pojemność. Według Ministerstwa Finansów, ma to wyeliminować spory o opodatkowanie obiektów typu: zbiorniki, silosy, elewatory lub inne zbiorniki o podobnym charakterze.
W jaki sposób przygotować się do zmian?
Nowe przepisy wymagają odpowiedniego przygotowania. Zasadne będzie przeprowadzenie weryfikacji / audytu klasyfikacji obiektów budowlanych oraz dostosowanie rozliczeń podatkowych do znowelizowanych regulacji.
W ramach audytu należy zweryfikować, czy:
- dotychczas opodatkowane budynki/budowle nadal będą przedmiotem opodatkowania w tej samej kategorii (tj. czy nie dojdzie do zmiany klasyfikacji budynku na budowlę);
- dojdzie do zmiany obliczania podstawy opodatkowania (od wartości vs. od powierzchni);
- pewne obiekty w ogóle nie opodatkowane, będą opodatkowane od 1 stycznia 2025 r.