Już od kilku miesięcy przygotowują się Państwo do spełnienia obowiązków w zakresie tzw. transakcji rajowych. Istnieje bowiem konieczność sporządzenia dokumentacji cen transferowych dla transakcji zawieranych z:
- podmiotem z raju podatkowego (bezpośrednie transakcje rajowe), jak również
- pozostałymi kontrahentami, jeżeli rzeczywisty właściciel należności przekazywanych w ramach transakcji jest podmiotem rajowym (pośrednie transakcje rajowe).
Obecnie pojawił się projekt ustawy zmieniającej obowiązujące przepisy w tym zakresie (link). Podatnik będzie miał możliwość stosowania tych przepisów już w zakresie transakcji zawieranych w 2021 r.
Progi dokumentacyjne
Planowane zmiany przewidują zwiększenie progów, po przekroczeniu których będzie występował obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych dla transakcji rajowych:
- 200 000 zł – bezpośrednie transakcje rajowe;
- 2 500 000 zł – pośrednie transakcje rajowe towarowe lub finansowe; dla pozostałych transakcji aktualny zostanie próg 500 000 zł.
Do określenia wartości transakcji bierze się co do zasady wartości netto transakcji jednorodnych zawieranych z danym kontrahentem, oddzielnie od strony kosztowej i przychodowej. Weryfikacji powinny podlegać wszystkie transakcje, tj. zarówno transakcje z podmiotami powiązanymi, jak i niepowiązanymi.
Transakcje krajowe
W przypadku transakcji krajowych planowane jest wprowadzenie uproszczenia polegającego na tym, że w zakresie pośrednich transakcji rajowych zawieranych pomiędzy polskimi podmiotami obowiązek dokumentacyjny dotyczyć będzie tylko podmiotu otrzymującego należność (dostawca posiada bowiem wiedzę czy należność została przekazana dalej). Zatem w przypadku zakupów krajowych obowiązek dokumentacyjny będzie leżał tylko po stronie dostawcy, dlatego krajowy nabywca nie będzie musiał zbierać od niego oświadczenia.
Wyłączenie obowiązku dokumentacyjnego
Zgodnie z projektowanymi zmianami nie ma obowiązku sporządzenia dokumentacji dla pośrednich transakcji rajowych, jeżeli podmiot otrzymujący należność:
- nie dokonuje z podmiotem rajowym rozliczeń związanych z otrzymaną należnością lub
- nie jest powiązany z podmiotem rajowym.
Proponowane wyłączenie ma zastąpić obecnie funkcjonujące w przepisach domniemanie, że jeżeli kontrahent dokonywał rozliczeń z podmiotem z raju podatkowego, to rzeczywisty właściciel jest podmiotem rajowym. Skorzystanie z wyłączenia będzie możliwe np. gdy spełnienie powyższych przesłanek zostanie potwierdzone oświadczeniem podmiotu otrzymującego należność.
Nowelizacja przepisów ma na celu złagodzenie obowiązków w zakresie dokumentowania transakcji rajowych, jednak ciągłe zmiany w przepisach sprawiają, że coraz trudniej nadążyć za wdrażaniem ich w przedsiębiorstwach.
Projekt ustawy (obecnie w fazie konsultacji publicznych) budzi wiele wątpliwości, więc ostateczny kształt przepisów może jeszcze ulec zmianie. Będziemy Państwa informować na bieżąco o statusie prac.