Szanowni Państwo,
przypominamy o zbliżających się terminach na wywiązanie się z obowiązków w zakresie cen transferowych za 2024 r. Podatnicy, których rok podatkowy jest zbieżny z kalendarzowym powinni pamiętać, że:
- do końca października należy sporządzić dokumentację cen transferowych wraz z analizą benchmarkingową;
- do końca listopada należy złożyć informację TPR;
- do końca grudnia należy posiadać grupową dokumentację cen transferowych.
Jeśli jeszcze nie zajęliście się Państwo tematem TP 2024, to zalecamy jak najszybszej podjąć działania w tym zakresie. Możemy Państwa w tym wesprzeć.
Poniżej przedstawiamy kluczowe informacje, które mogą przydać się Państwu przy weryfikacji obowiązków dokumentacyjnych i sprawozdawczych.
Kto jest zobowiązany do sporządzenia dokumentacji cen transferowych?
Do sporządzenia dokumentacji zobowiązane są podmioty, które zawierały:
1. Transakcje z podmiotami powiązanymi o wartości przekraczającej:
- 10 mln zł – w przypadku transakcji towarowych lub finansowych;
- 2 mln zł – w przypadku transakcji usługowych lub pozostałych.
2. Transakcje z podmiotami z tzw. rajów podatkowych o wartości przekraczającej (bezpośrednie transakcje):
- 2,5 mln zł – w przypadku transakcji finansowych;
- 0,5 mln zł – w przypadku pozostałych transakcji.
Kto jest zobowiązany do złożenia formularza TPR?
Do złożenia informacji o cenach transferowych w postaci formularza TPR zobowiązane są podmioty, które są zobowiązanie do sporządzenia dokumentacji cen transferowych.
Ważne! Do złożenia TPR zobowiązane są także podmioty, które korzystają ze zwolnienia z przygotowania dokumentacji dla transakcji:
- krajowych;
- objętych uprzednim porozumieniem cenowym, porozumieniem inwestycyjnym albo porozumieniem podatkowym;
- refaktur;
- usług o niskiej wartości dodanej;
- safe harbour finansowych.
Ważne!
- TPR musi być podpisany przez Kierownika jednostki, a w przypadku, gdy jednostką kieruje organ wieloosobowy – przez wyznaczoną osobę wchodzącą w skład tego organu. W praktyce będzie to zatem najczęściej wyznaczony Członek Zarządu/Komplementariusz.
- TPR należy podpisać z wykorzystaniem kwalifikowanego podpisu elektronicznego (wydanego w oparciu o nr PESEL)
- Do wysyłki TPR konieczne jest posiadanie pełnomocnictwa UPL-1 dla osoby, która TPR podpisała.
Kto musi sporządzić grupową dokumentację cen transferowych?
Do sporządzenia grupowej dokumentacji tzw. Master file, zobowiązane są podmioty należące do grup kapitałowych, których skonsolidowane przychody w poprzednim roku obrotowym (tj. w 2023 r.) przekroczyły równowartość 200 mln zł.